AKUNTANSI PERANTARA PEDAGANG EFEK
D. PERLAKUAN AKUNTANSI DAN PROSES BISNIS PENYELESAIAN TRANSAKSI EFEK DENGAN KONDISI TERTENTU
10. Transaksi Exchange Traded Fund (ETF)
3.321 Dealer Partisipan adalah AB yang menandatangani perjanjian dengan Manajer Investasi pengelola UP Reksa Dana berbentuk KIK yang UP-nya diperdagangkan di Bursa Efek untuk melakukan penjualan atau pembelian UP Reksa Dana dimaksud baik untuk kepentingan diri sendiri maupun untuk kepentingan pemegang UP Reksa Dana dimaksud.
3.322 Dealer Partisipan wajib mempunyai kemampuan untuk mewujudkan perdagangan yang likuid atas UP Reksa Dana Berbentuk KIK yang UP-nya diperdagangkan di Bursa Efek.
3.323 Dalam rangka menciptakan likuiditas pasar, Dealer Partisipan diperkenankan untuk membeli dan menjual UP Reksa Dana Berbentuk KIK yang UP-nya diperdagangkan di Bursa Efek dengan ketentuan:
1. Dealer Partisipan wajib secara berkala atau terus menerus menyampaikan penawaran jual atau penawaran beli UP dimaksud pada sistem perdagangan yang disediakan oleh Bursa Efek; dan
2. Dealer Partisipan mampu dan bersedia merealisasi transaksi dalam jumlah sesuai dengan komitmen sebagaimana tertuang dalam KIK.
a. Pembelian ETF di Bursa Efek untuk NPR
3.324 NPR menyampaikan pesanan untuk melaksanakan transaksi pembelian atas suatu ETF kepada PPE. Pada saat tanggal transaksi (T+0) ini PPE mencatatkan adanya piutang kepada NPR, pengakuan atas biaya transaksi berikut pengakuan liabilitas kepada Bursa Efek dan LKP. Jika pesanan pembelian tersebut bertemu dengan penawaran jual pada harga yang sama (matching) maka transaksi mulai mengikat. Selanjutnya dilakukan proses Kliring oleh LKP.
Pencatatan di Buku Besar (T+0)
Db. Piutang NPR – Transaksi Beli Efek – L&R xxx
Kr. Utang LKP – Utang Transaksi Bursa – FLAC xxx
Kr. Pendapatan Komisi xxx
Kr. Utang Dana Jaminan – FLAC xxx
Kr. Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC xxx Kr. Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC xxx Kr. Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+0) Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+0)
Db. Transaksi Beli Efek NPR xxx
Kr. Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Transaksi
Kliring xxx
3.325 Pada tanggal penyelesaian (T+3), PPE memindahkan dana NPR dari Rekening Efek milik Nasabah ke rekening PPE.
Pencatatan di Buku Besar (T+3)
Db. Simpanan Giro Bank – L&R xxx
Kr. Piutang NPR – Transaksi Beli Efek – L&R xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+3)
Db. Dana Milik PE xxx
Db. Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR xxx
Kr. Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+3) Tidak ada pencatatan
3.326 Pada tanggal penyelesaian (T+3) PPE menyetorkan dana NPR kepada LKP untuk memenuhi liabilitas yang kepada LKP yang timbul karena terjadinya transaksi beli Efek.
Pencatatan di Buku Besar (T+3)
Db. Utang LKP – Utang Transaksi Bursa – FLAC xxx
Db. Utang Dana Jaminan – FLAC xxx
Kr. Simpanan Giro Bank – L&R xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+3)
Db. Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE xxx
Kr. Dana Milik PE xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+3)
Db. Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas xxx
Kr. Transaksi Beli Efek NPR xxx
Db. Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Transaksi Kliring xxx
Kr. Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP – Dipisahkan xxx b. Penjualan ETF di Bursa Efek untuk NPR
3.327 NPR menyampaikan pesanan untuk melaksanakan transaksi penjualan ETF yang dimiliki oleh NPR. Penawaran jual akan diproses di sistem perdagangan Bursa Efek. Jika penawaran jual tersebut bertemu dengan pesanan pembelian pada harga yang sama (matching) maka transaksi mulai mengikat. Selanjutnya dilakukan proses Kliring oleh LKP.
Pencatatan di Buku Besar (T+0)
Db. Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R xxx
Kr. Utang NPR –Transaksi Jual Efek – FLAC xxx
Kr. Pendapatan Komisi xxx
Kr. Utang Dana Jaminan – FLAC xxx
Db. Beban Biaya Transaksi xxx
Kr. Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC xxx Kr. Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC xxx Kr. Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+0) Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+0)
Db. Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas
Transaksi Kliring xxx
3.328 Pada tanggal penyelesaian (T+3), PPE menerima dana dari LKP untuk nasabah, sekaligus menyelesaikan kewajiban Serah Efek nasabah kepada LKP, serta menyetorkan dana jaminan.
Pencatatan di Buku Besar (T+3)
Db. Simpanan Giro Bank – L&R xxx
Db. Utang Dana Jaminan – FLAC xxx
Kr. Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+3)
Db. Dana Milik PE xxx
Kr. Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+3) Tidak ada pencatatan
3.329 Pada tanggal penyelesaian (T+3), PPE juga menyerahkan dana ke NPR sejumlah nilai transaksi penjualan dikurangi dengan liabilitas NPR berupa komisi untuk PPE serta menyelesaikan kewajiban serah Efek NPR.
Pencatatan di Buku Besar (T+3)
Db. Utang NPR – Transaksi Jual Efek – FLAC xxx
Kr. Simpanan Giro Bank – L&R xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+3)
Db. Dana Milik NPR – Dana Bebas xxx
Kr. Dana Milik PE xxx
Db. Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE xxx
Kr. Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+3)
Db. Transaksi Jual Efek NPR xxx
Kr. Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas xxx Db. Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP xxx
Kr. Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas
Transaksi Kliring xxx
c. Pembelian ETF di Bursa Efek untuk NK
3.330 NK menyampaikan pesanan untuk melaksanakan transaksi pembelian atas suatu ETF kepada PPE. Permintaan pembelian akan diproses di sistem perdagangan Bursa Efek. Jika pesanan pembelian tersebut bertemu dengan penawaran jual pada harga yang sama (matching) maka transaksi mulai mengikat. Selanjutnya dilakukan proses Kliring oleh LKP.
Pencatatan di Buku Besar (T+0)
Db. Piutang NK – Transaksi Beli Efek – L&R xxx
Kr. Utang LKP – Utang Transaksi Bursa – FLAC xxx
Kr. Pendapatan Komisi xxx
Kr. Utang Dana Jaminan – FLAC xxx
Kr. Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC xxx Kr. Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+0) Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+0)
Db. Efek Milik NK – Transaksi Beli NK xxx Kr. Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Transaksi
Kliring xxx
3.331 Pada tanggal penyelesaian (T+3), PPE melakukan penyelesaian transaksi pembelian ETF NK, beserta seluruh liabilitas NK yang muncul dari transaksi pembelian ETF dan mengakui penerimaan dana atas pendapatan komisi.
Pencatatan di Buku Besar (T+3)
a. Saat menerima dana dari NK untuk penyelesaian transaksi
Db. Simpanan Giro Bank – L&R xxx
Kr. Piutang NK – Transaksi Beli Efek – L&R xxx b. Saat menyelesaian liabilitas NK kepada LKP dan penyetoran dana
jaminan.
Db. Utang LKP – Utang Transaksi Bursa – FLAC xxx
Db. Utang Dana Jaminan – FLAC xxx
Kr. Simpanan Giro Bank – L&R xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+3) a. Saat menerima dana dari NK
Db. Dana Milik PE xxx
Kr. Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE xxx b. Saat menyelesaian liabilitas kepada LKP dan menyetorkan dana jaminan
Db. Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE xxx
Kr. Dana Milik PE xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+3)
Db. Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Transaksi Kliring xxx
Kr. Efek Milik NK – Transaksi Beli NK xxx
d. Penjualan ETF di Bursa Efek untuk NK
3.332 NK menyampaikan pesanan untuk melakukan transaksi penjualan ETF yang dimiliki oleh NK. Penawaran jual akan diproses di sistem perdagangan Bursa Efek. Jika penawaran jual tersebut bertemu dengan pesanan permintaan pada harga yang sama (matching) maka transaksi mulai mengikat. Selanjutnya dilakukan proses Kliring oleh LKP.
Pencatatan di Buku Besar (T+0)
Db. Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R xxx
Kr. Utang NK – Transaksi Jual Efek – FLAC xxx
Kr. Pendapatan Komisi xxx
Db. Beban Dana Jaminan xxx
Kr. Utang Dana Jaminan – FLAC xxx
Db. Beban Biaya Transaksi xxx
Kr. Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC xxx Kr. Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+0) Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+0)
Db. Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas
Transaksi Kliring xxx
Kr. Efek yang akan diterima dari NK – Transaksi Jual NK xxx
3.333 Pada tanggal penyelesaian (T+3), PPE menerima dana dari LKP untuk nasabah, sekaligus menyelesaikan kewajiban nasabah kepada LKP serta menyetorkan dana jaminan.
Pencatatan di Buku Besar (T+3)
a. Saat menerima dana dari LKP untuk nasabah, sekaligus menyelesaikan kewajiban nasabah kepada LKP serta menyetorkan dana jaminan
Db. Simpanan Giro Bank – L&R xxx
Db. Utang Dana Jaminan – FLAC xxx
Kr. Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R xxx b. Saat menyerahkan dana hasil penjualan saham kepada NK
Db. Utang NK – Transaksi Jual Efek – FLAC xxx
Kr. Simpanan Giro Bank – L&R xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+3) a. Saat menerima dana dari LKP
Db. Dana Milik PE xxx
Kr. Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE xxx b. Saat menyerahkan dana hasil penjualan saham kepada NK
Db. Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE xxx
Kr. Dana Milik PE xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+3)
Db. Efek yang akan Diterima dari NK – Transaksi Jual NK xxx Kr. Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah atas
Transaksi Kliring xxx