AKUNTANSI PERANTARA PEDAGANG EFEK
D. PERLAKUAN AKUNTANSI DAN PROSES BISNIS PENYELESAIAN TRANSAKSI EFEK DENGAN KONDISI TERTENTU
2) Penjualan Efek oleh NPR dengan fasilitas Short Selling
3.210 Nasabah menyampaikan pesanan untuk melaksanakan transaksi penjualan atas Efek Short Selling. Pesanan penjualan akan diproses di sistem perdagangan Bursa Efek. Jika pesanan jual tersebut bertemu dengan pesanan pembelian pada harga yang sama (matching) maka transaksi mulai mengikat.
Pencatatan di Buku Besar – (T+0)
Db. Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R xxx
Kr. Utang NPR – Transaksi Jual Efek – FLAC xxx
Kr. Pendapatan Komisi xxx
Kr. Utang Dana Jaminan – FLAC xxx
Kr. Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC xxx Kr. Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC xxx Kr. Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana – (T+0) Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek – (T+0)
Db. Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas
Transaksi Kliring xxx
Kr. Transaksi Jual Efek NPR xxx
3.211 Pada tanggal penyelesaian PPE menerima dana dari LKP sekaligus menyelesaikan liabilitas terhadap LKP terkait dengan penjualan saham, selanjutnya dana tersebut menjadi Jaminan Pembiayaan.
A. Menerima dana dari LKP sebagai penyelesaian transaksi penjualan Efek
Pencatatan di Buku Besar – (T+3)
Db. Simpanan Giro Bank – L&R xxx
Db. Utang Dana Jaminan – FLAC xxx
Kr. Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana – (T+3)
Db. Dana Milik PE xxx
Kr. Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek – (T+3)
Db. Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP xxx Kr. Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas
Transaksi Kliring xxx
B. Memindahbukukan dana hasil penjualan ke Rekening Efek NPR sebagai dana yang dijaminkan
Pencatatan di Buku Besar – (T+3)
Db. Utang NPR – Transaksi Jual Efek – FLAC xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana – (T+3)
Db. Dana Milik NPR – Dana yang Dijaminkan xxx
Kr. Dana Milik PE xxx
Db. Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE xxx
Kr. Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek – (T+3)
Db. Transaksi Jual Efek NPR xxx
Kr. Posisi Short Rekening Efek Nasabah xxx
C. Melakukan permintaan pemenuhan jaminan jika rasio pembiayaan melewati batas yang telah ditentukan dalam Peraturan Bapepam dan LK Nomor V.D.6.
Pencatatan di Buku Besar Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
D. Nasabah memenuhi permintaan pemenuhan jaminan
Pencatatan di Buku Besar Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Dana
Db. Dana Milik NPR – Dana yang Dijaminkan xxx
Kr. Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
3.212 PPE mengenakan bunga atas pemberian fasilitas pembiayaan short
selling kepada nasabahnya.
Pencatatan di Buku Besar Db. Simpanan Giro Bank – L&R
Atau
Piutang Bunga – L&R xxx
Kr. Pendapatan Bunga xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana
Jika pada saat pengakuan bunga langsung menerima dana bunga dari NPR
Db. Dana Milik PE xxx
Kr. Dana yang Disimpan pada Bank – Dana Milik PE xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
3.213 Saat nasabah menutup Rekening Efek Pembiayaan Transaksi Short
Selling PPE akan membeli Efek Posisi Short di Bursa Efek menggunakan dana
dengan biaya transaksi dan bunga pembiayaan short selling yang harus dibayarkan nasabah kepada PPE.
A. Penutupan dengan membeli kembali Efek Posisi Short Pencatatan di Buku Besar
a. Tanggal transaksi pembelian kembali Efek Posisi short
Db. Piutang NPR – Transaksi Beli Efek – L&R xxx
Kr. Utang LKP – Utang Transaksi Bursa – FLAC xxx
Kr. Pendapatan Komisi xxx
Kr. Utang Dana Jaminan – FLAC xxx
Kr. Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC xxx Kr. Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC xxx Kr. Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC xxx b. Tanggal penyelesaian transaksi pembelian kembali Efek Posisi short
1) Memindahkan dana dari rekening nasabah ke rekening PPE Db. Simpanan Giro Bank – L&R xxx
Kr. Piutang NPR – Transaksi Beli Efek – L&R xxx 2) Menyelesaikan liabilitas terkait pembelian saham
Db. Utang LKP – Utang Transaksi Bursa – FLAC xxx Db. Utang Dana Jaminan – FLAC xxx
Kr. Simpanan Giro Bank – L&R xxx
3) Menerima pembayaran bunga atas pembiayaan short selling Db. Simpanan Giro Bank – L&R xxx
Kr. Piutang Dividen dan Bunga – L&R xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana
a. Tanggal transaksi pembelian kembali Efek posisi short Tidak ada pencatatan
b. Tanggal penyelesaian transaksi pembelian kembali Efek posisi short
1) Menyelesaikan kewajiban dengan LKP dan NPR terkait pembelian saham. Memindahbukukan dana NPR ke rekening PPE – sejumlah dana yang harus diserahkan ke LKP ditambah penyelesaian atas bunga yang harus dibayarkan NPR ke PPE
Db. Dana Milik PE xxx
Kr. Dana milik NPR – Dana yang Dijaminkan xxx Db. Dana yang Disimpan pada Bank – Dana Milik NPR xxx
Kr. Dana yang Disimpan pada Bank – Dana Milik PE xxx 2) Menyerahkan dana ke LKP
Db. Dana yang Disimpan pada Bank – Dana Milik PE xxx
Kr. Dana Milik PE xxx
3) Mengembalikan sisa dana kepada NPR (jika ada)
Db. Dana Milik NPR – Dana Bebas xxx
Kr. Dana Milik NPR – Dana yang Dijaminkan xxx Jurnal diatas diikuti dengan pemindahan lokasi dana (dari tidak dipisahkan ke dipisahkan)
Pencatatan di Buku Pembantu Efek
a. Tanggal transaksi pembelian kembali Efek posisi short
Db. Transaksi Beli Efek NPR xxx
Kr. Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Transaksi
Kliring xxx
b. Tanggal penyelesaian pembelian kembali Efek posisi short
Db. Posisi Short Rekening Efek Nasabah xxx
Kr. Transaksi Beli Efek NPR xxx
Db. Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Transaksi Kliring xxx
Kr. Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP xxx B. Penutupan dengan penyerahan Efek oleh NPR
Pencatatan di Buku Besar
Mencatat penerimaan bunga dari NPR
Db. Simpanan Giro Bank – L&R xxx
Kr. Piutang Bunga – L&R xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana
Saat nasabah menyelesaikan kewajibannya dengan menyerahkan Efek, nasabah juga harus menyelesaikan kewajibannya membayar bunga kepada PPE
Db. Dana Milik PE xxx
Kr. Dana Milik NPR – Dana yang Dijaminkan xxx Db. Dana yang Disimpan pada Bank – Dana Milik NPR xxx
Kr. Dana yang Disimpan pada Bank – Dana Milik PE xxx Mengembalikan sisa dana kepada NPR
Db. Dana Milik NPR – Dana Bebas xxx
Kr. Dana Milik NPR – Dana yang Dijaminkan xxx Jurnal diatas diikuti dengan pemindahan lokasi dana (dari tidak dipisahkan ke dipisahkan)
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Menerima Efek dari nasabah
Db. Efek yang ada dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Jaminan xxx
Kr. Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP xxx Menutup Efek Posisi Short
Db. Posisi Short Rekening Efek Nasabah xxx Kr. Efek yang ada dalam Rekening Efek Nasabah – Efek
Jaminan xxx
b. Transaksi Short Selling untuk Kepentingan PPE
3.214 Sebelum melakukan Transaksi Short Selling, PPE harus: 1. Telah membuka rekening terpisah untuk Transaksi Short Selling;
2. Telah menyisihkan dana dan/atau Efek dalam rekening paling kurang 50% (lima puluh perseratus) dari nilai Transaksi Short Selling sebagai aset yang disisihkan PPE untuk menutup risiko Transaksi Short Selling; dan
3. Memastikan telah tersedia Efek pada saat penyelesaian Transaksi Short Selling antara lain:
a. Memiliki Efek lain yang dapat dikonversi atau ditukar menjadi Efek yang digunakan untuk penyelesaian Transaksi Short Selling;
b. Telah melaksanakan hak atas opsi atau waran untuk memperoleh Efek yang digunakan untuk penyelesaian Transaksi Short Selling; dan/atau
c. Telah melakukan perjanjian PME dalam rangka Transaksi Short Selling dari dan/atau melalui Pihak-Pihak yang terkait.
3.215 Efek yang dapat ditransaksikan secara Short Selling oleh PPE hanya Efek yang telah ditetapkan oleh Bursa Efek sebagai Efek yang dapat ditransaksikan secara short selling.
3.216 Dalam hal Efek tidak lagi memenuhi syarat yang ditetapkan Bursa Efek sebagai Efek yang dapat ditransaksikan secara Short Selling, maka Transaksi
Short Selling PPE yang sudah berjalan wajib diselesaikan paling lambat 5 (lima) Hari
Bursa sejak Efek tidak lagi memenuhi syarat yang ditetapkan Bursa Efek.
3.217 PPE wajib menjaga rasio antara aset yang disisihkan ditambah dana yang diterima dari penjualan Efek melalui transaksi short selling dengan nilai pasar wajar Efek pada Posisi Short agar tidak kurang dari rasio yang telah ditentukan di dalam Peraturan Bapepam dan LK. Jika nilai aset yang disisihkan ditambah dengan dana yang diterima dari penjualan Efek melalui Transaksi Short Selling mengalami penurunan atau nilai pasar wajar Efek dalam Posisi Short mengalami kenaikan sehingga rasio menjadi kurang dari yang telah ditentukan dalam Peraturan Bapepam dan LK, maka PPE wajib membeli Efek yang ditransaksikan secara short selling.