UNIVERSITAS SUMATERA UTARA FAKULTAS EKONOMI
PROGRAM S-1 EKSTENSI MEDAN
SKRIPSI
PERAN INTERNAL AUDIT TERHADAP PENGENDALIAN INTERNAL PENJUALAN ALUMINIUM PADA PT INALUM KUALA TANJUNG
Oleh:
NAMA : MARISA THERESIA SINAGA
NIM : 070522113
JURUSAN : AKUNTANSI
Guna Memenuhi Salah Satu Syarat Untuk Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi
2010
PERNYATAAN
Dengan ini saya menyatakan bahwa skripsi yang berjudul ”Peran Internal Audit Terhadap Pengendalian Internal Penjualan Aluminium PT Inalum Kuala Tanjung”, adalah benar hasil karya saya sendiri dan judul dimaksud belum pernah dimuat, dipublikasikan, atau diteliti oleh mahasiswa lain dalam konteks penulisan skripsi Program S1 Ekstensi Departemen Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara. Semua sumber data dan informasi yang diperoleh, telah dinyatakan dengan jelas, benar apa adanya dan apabila dikemudian hari pernyataan ini tidak benar, saya bersedia menerima sanksi yang ditetapkan oleh Universitas Sumatera Utara.
Medan, September 2010 Yang membuat pernyataan,
NIM: 070522113
Marisa Theresia Sinaga
KATA PENGANTAR
Puji dan syukur sebesar-besarnya kepada Tuhan yang Esa karena telah memberikan kesempatan, kesehatan, rezeki dan berkah lainnya sehingga skripsi yang berjudul ”Peran Internal Audit Terhadap Pengendalian dalam Internal Penjualan Aluminium PT Inalum Kuala Tanjung” ini dapat dislesaikan oleh penulis. Selain itu berkat berkahNya juga penulis bisa menyelesaikan studi program S1 di Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara.
Penulis banyak mendapatkan pengarahan, bimbingan dan bantuan mulai dari saat mempersiapkan, menyusun hingga dapat menyelesaikan skripsi. Dalam kesempatan ini, perkenankan penulis menyampaikan rasa terima kasih yang sebesar-besarnya kepada
1. Bapak Drs. Jhon Tafbu Ritonga, M.Ec, selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara.
2. Bapak Drs. Hasan Sakti Siregar, M.Si, Ak, selaku Ketua Departemen Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara.
3. Ibu Dra. Mutia Ismail, MM, Ak, selaku Sekretaris Departemen Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara.
4. Bapak Drs. Hasan Sakti Siregar, M.Si, Ak selaku Dosen Pembimbing yang telah banyak memberikan perbaikan-perbaikan dalam penulisan skripsi juga bimbingan yang bermanfaat bagi penulis.
5. Bapak Drs. Rustam, M.Si, Ak selaku Dosen Pembanding I dan Bapak Drs.
Zainal A.T. Silangit selaku dosen Pembanding II yang telah banyak memberikan saran dan kritik pada penulisan skripsi ini.
6. Bapak Ali Harahap selaku humas PT Inalum, Bapak H.M. Syarif Pohan, Bapak Nirzam Siregar, Bapak Juanda Perdana, selaku Auditor Internal yang sudah banyak membantu penulis dalam memberikan data-data yang diperlukan selama riset untuk penyelesaian skripsi.
7. Ayahanda Robert Mangara Sinaga, ST dan Ibunda Purnama Silaen selaku orang tua penulis yang sudah memberikan dukungan moril, materil, dan motivasi dalam menyelesaikan skripsi.
Medan, September 2010 Penulis,
NIM. 070522113
Marisa Theresia Sinaga
ABSTRAK
Aktivitas penjualan memegang peranan penting karena dari aktivitas inilah akan terbentuk pendapatan, oleh karena itu aktivitas penjualan perlu dikendalikan.
Pengendalian penjualan memerlukan laporan yang menganalisis aktivitas penjualan yang mengungkapkan perkembangan yang tidak diinginkan untuk memungkinkan diadakan tindakan koreksi, maka diperlukan suatu bagian yang bersifat independent untuk melaksanakan audit internal di dalam perusahaan.
Audit internal dapat menilai semua aktivitas perusahaan, juga memberikan bantuan dalam memberikan informasi yang benar dan objektif menyangkut keakuratan data penjualan yang akan dijadikan dasar pengambilan keputusan.
Penelitian terhadap peran internal audit terhadap pengendalian internal penjualan aluminium mengambil tempat di sebuah perusahaan industri peleburan aliminium yaitu pada PT Inalum Kuala Tanjung. Tujuannya adalah untuk mengetahui apakah internal audit telah berperan dalam pengendalian internal penjualan aluminium PT Inalum telah sesuai dengan standar internal audit di perusahaan. Metode yang digunakan dalam penelitian ini menggunakan penelitian deskriptif yaitu metode penelitian yang berusaha menggambarkan dan menginterpretasikan objek sesuai dengan apa adanya.
Hasilnya adalah internal audit dalam perusahaan tersebut telah melakukan perannya sesuai standar yang ada di perusahaan. Hal ini disebabkan auditor internal melaksanakan audit untuk mengevaluasi apakah kebijakan dan proses dirancang dan beroperasi secara efektif dan memberikan rekomendasi untuk perbaikan. Auditor internal dalam hal ini telah melaksanakan perannya untuk membantu manajemen mencapai tujuan perusahaan.
Kata Kunci: Internal audit, pengendalian internal penjualan, industri aluminium
ABSTRACT
Sale activity play an important part because from this activity will be formed an earnings, therefore sale activity need to be controlled. Sale operation need the report of analyzing sale activity laying open undesirable growth to enable performed a corrective action, so that needed a shares having the character of independent to execute the internal audit in company. Internal audit have an eye for all corporate activity, also give the aid in giving objective and real correct information concerning accuracy of sale data to be the base for making a decision.
Research to internal audit of to internal control of aluminium sale take place in a industrial company that is at PT Inalum Kuala Tanjung. It’s target is to know whether internal audit have played a part in internal control of sale of aluminium of PT Inalum have as according to internal audit standard in the company. Method used in this research is use the descriptive research that this research method is trying to depict and interpret the object as according to what the existence of.
The result is internal audit of in the company have conducted its role according to the exist standard in the company. This matter is because internal auditors perform audit to evaluate whether the policies and processes are design and operating effectively and provide recommendations for improvement. Internal auditors in this case have executed its role to assist the management to reach the company target.
Keyword: Internal audit, internal control of sale, industrial of aluminium
DAFTAR ISI
Halaman
PERNYATAAN... i
KATA PENGANTAR... ii
ABSTRAK... iv
ABSTRACT... v
DAFTAR ISI... vi
DAFTAR GAMBAR ... viii
DAFTAR TABEL... ix
DAFTAR LAMPIRAN... x
BAB I PENDAHULUAN A. Latar Belakang... 1
B. Perumusan Masalah... 4
C. Tujuan Penelitian... 5
D. Manfaat Penelitian... 5
BAB II TINJAUAN PUSTAKA A. Pengertian Auditing dan Audit Internal……….. 6
B. Tujuan dan Ruang Lingkup Audit Internal...9
C. Pengertian dan Tujuan Pengendalian Internal... 19
D. Komponen Pengendalian Internal... 22
E. Pengertian Penjualan dan Pengendalian Internal atas Penjualan ... 24
F. Keterbatasan Pengendalian Internal... 26
G. Tinjauan Penelitian Terdahulu... 28
H. Kerangka Konseptual... 30
BAB III METODE PENELITIAN A. Tempat... 32
B. Jenis Penelitian... 32
C. Jenis Data... 32
D. Teknik Pengumpulan Data... 33
E. Metode Analisis Data... 33
F. Operasionalisasi Variabel... 34
G. Jadwal Penelitian... 36
BAB IV HASIL PENELITIAN A. Data Penelitian... 37
B. Analisis dan Evaluasi... 58
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN A. Kesimpulan... 75
B. Saran... 76
DAFTAR PUSTAKA………... 78
LAMPIRAN……….. 80
DAFTAR GAMBAR
Gambar Judul Halaman
Gambar 2.1 Internal Audit dibawah Direktur Keuangan 15 Gambar 2.2 Internal Audit merupakan Staf Direktur Utama 16 Gambar 2.3 Internal Audit merupakan Staff Dewan Komisaris 17 Gambar 2.4 Internal Audit dipimpin oleh Direktur Internal Audit 18
Gambar 2.5 Kerangka Konseptual 30
DAFTAR TABEL
Tabel Judul Halaman
Tabel 2.1 Standar Audit Internal 13
Tabel 2.2 Tinjauan Penelitian Terdahulu 28
Tabel 3.1 Operasionalisasi Variabel 35
Tebel 3.2 Jadwal Penelitian 36
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran Judul Halaman
Lampiran i Struktur Organisasi PT Inalum 79
Lampiran ii Struktur Organisasi Inalum Internal Auditor (IIA) 80 Lampiran iii Flowchart of Sales Processing PT Inalum 81
Lampiran iv Perhitungan Kuisioner 83
Lampiran v Kuisioner 84
ABSTRAK
Aktivitas penjualan memegang peranan penting karena dari aktivitas inilah akan terbentuk pendapatan, oleh karena itu aktivitas penjualan perlu dikendalikan.
Pengendalian penjualan memerlukan laporan yang menganalisis aktivitas penjualan yang mengungkapkan perkembangan yang tidak diinginkan untuk memungkinkan diadakan tindakan koreksi, maka diperlukan suatu bagian yang bersifat independent untuk melaksanakan audit internal di dalam perusahaan.
Audit internal dapat menilai semua aktivitas perusahaan, juga memberikan bantuan dalam memberikan informasi yang benar dan objektif menyangkut keakuratan data penjualan yang akan dijadikan dasar pengambilan keputusan.
Penelitian terhadap peran internal audit terhadap pengendalian internal penjualan aluminium mengambil tempat di sebuah perusahaan industri peleburan aliminium yaitu pada PT Inalum Kuala Tanjung. Tujuannya adalah untuk mengetahui apakah internal audit telah berperan dalam pengendalian internal penjualan aluminium PT Inalum telah sesuai dengan standar internal audit di perusahaan. Metode yang digunakan dalam penelitian ini menggunakan penelitian deskriptif yaitu metode penelitian yang berusaha menggambarkan dan menginterpretasikan objek sesuai dengan apa adanya.
Hasilnya adalah internal audit dalam perusahaan tersebut telah melakukan perannya sesuai standar yang ada di perusahaan. Hal ini disebabkan auditor internal melaksanakan audit untuk mengevaluasi apakah kebijakan dan proses dirancang dan beroperasi secara efektif dan memberikan rekomendasi untuk perbaikan. Auditor internal dalam hal ini telah melaksanakan perannya untuk membantu manajemen mencapai tujuan perusahaan.
Kata Kunci: Internal audit, pengendalian internal penjualan, industri aluminium
ABSTRACT
Sale activity play an important part because from this activity will be formed an earnings, therefore sale activity need to be controlled. Sale operation need the report of analyzing sale activity laying open undesirable growth to enable performed a corrective action, so that needed a shares having the character of independent to execute the internal audit in company. Internal audit have an eye for all corporate activity, also give the aid in giving objective and real correct information concerning accuracy of sale data to be the base for making a decision.
Research to internal audit of to internal control of aluminium sale take place in a industrial company that is at PT Inalum Kuala Tanjung. It’s target is to know whether internal audit have played a part in internal control of sale of aluminium of PT Inalum have as according to internal audit standard in the company. Method used in this research is use the descriptive research that this research method is trying to depict and interpret the object as according to what the existence of.
The result is internal audit of in the company have conducted its role according to the exist standard in the company. This matter is because internal auditors perform audit to evaluate whether the policies and processes are design and operating effectively and provide recommendations for improvement. Internal auditors in this case have executed its role to assist the management to reach the company target.
Keyword: Internal audit, internal control of sale, industrial of aluminium
BAB I PENDAHULUAN
A. Latar Belakang Masalah
Suatu perusahaan baik perusahaan manufaktur, dagang, maupun jasa sangat penting keberadaannya pada negara sedang berkembang seperti Indonesia.
Perusahaan-perusahaan tersebut turut membantu dalam mensukseskan program pembangunan nasional, yakni mencapai masyarakat adil dan makmur. Pengaruh yang mereka berikan antara lain adalah menciptakan lapangan kerja baru, sehingga mengurangi jumlah pengangguran dan akan meningkatkan pendapatan para pekerja. Apalagi saat ini perusahaan-perusahaan yang ada di dunia sedang mengalami masa-masa sulit yang diakibatkan adanya krisis global. Indonesia pun sudah merasakan imbas krisis global terhadap industri nasional, yaitu penurunan tingkat penjualan yang mengakibatkan menurunnya laba perusahaan yang berujung pada pemutusan hubungan kerja (PHK) pada pegawai-pegawai perusahaan.
Setiap perusahaan didirikan dengan tujuan untuk memperoleh laba, untuk dapat mencapai tujuan tersebut diperlukan suatu aktivitas dan sarana. Penjualan merupakan aktivitas yang sangat penting untuk memperoleh keuntungan dalam suatu perusahaan. Penjualan harus dikendalikan dan dikelola dengan baik agar
Sejalan dengan berkembangnya perusahaan maka semakin luas dan rumit kegiatan yang dilakukan oleh perusahaan, maka ruang lingkup pengendaliannya juga menjadi semakin luas. Keadaan ini mengakibatkan sejumlah operasi yang merupakan tanggung jawab manajemen semakin meningkat dan kompleks, sehingga manajemen akan menghadapi kesulitan dalam menjalankan fungsi pengendalian terhadap setiap tahapan operasi perusahaan. Manajemen juga dituntut untuk mengelola perusahaan secara efektif dan efisien.
Manajemen perlu suatu alat bantu yang befungsi sebagai alat pengendalian yang baik dalam menjalankan operasi perusahaan. Alat bantu yang dimaksud adalah pengendalian internal. Pengendalian internal dalam perusahaan yang terdiri dari kebijakan dan prosedur yang diciptakan untuk memberikan jaminan yang memadai untuk melindungi aktiva perusahaan, efisiensi dan efektivitas operasi dan ketaatan terhadap peraturan dan hukum yang berlaku serta meyakinkan ketelitian dan keandalan data akuntansi.
Aplikasi yang penting dari pengendalian internal adalah audit internal yang dilakukan baik secara keseluruhan maupun terhadap salah satu bagian di dalam perusahaan secara terus-menerus. Audit tersebut dilakukan agar tidak terdapat penyimpangan-penyimpangan untuk menilai kelayakan dan efektivitas pengendalian internal dan menilai kualitas dari aktivitas-aktivitas yang telah dijalankan. Tugas dari audit internal adalah untuk membantu meningkatkan efektivitas pengendalian internal, termasuk pengendalian atas penjualan.
Tujuan dari audit internal adalah membantu semua anggota manajemen dalam melaksanakan tanggung jawab, rekomendasi, dan pendapat yang objektif
mengenai kegiatan yang telah diperiksa. Fungsi dari audit internal adalah untuk menilai efektivitas dan efisiensi pengendalian internal melalui ketaatan, evaluasi, verifikasi, serta rekomendasi. Audit internal itu sendiri adalah suatu fungsi penilaian yang independen dalam suatu organisasi untuk menguji dan mengevaluasi kegiatan organisasi yang dilaksanakan.
PT Inalum adalah sebuah perusahaan patungan antara pemerintah Indonesia dan Jepang yang bergerak dalam bidang industri peleburan aluminium. PT Inalum berdiri pada 6 Januari 1976 dengan investasi awal sebesar 411 miliar yen, yang saat ini perbandingan sahamnya 58,88% sahamnya dikuasai konsorsium asal Jepang dan sisanya 41,12% dikuasai pemerintah Indonesia. Penjualan aluminium dilakukan secara langsung dengan menghubungi pihak dari PT Inalum. Metode penjualan yang dipakai adalah penjualan tunai dengan cara mentransfer (transfer payment) dan dengan L/C (letter of credit). PT Inalum memperoleh labanya dari
kegiatan penjualan aluminium oleh karena itu diperlukan pengawasan terhadap penjualan. Penjualan dilakukan dengan sistem proporsi saham jadi sesuai proporsinya maka aluminium yang diproduksi PT Inalum 60% diekspor ke Jepang dan 40% dijual di dalam negeri untuk memenuhi keperluan aluminium domestik.
Produk yang dihasilkan oleh PT Inalum adalah aluminium batangan. Berat per batangnya adalah 22,7 kg. PT Inalum menghasilkan 2 (dua) jenis kualitas produk, yaitu 99,90% dan 99,70%.
kelemahan yang terjadi maupun tindakan pencegahan agar seluruh kegiatan berjalan secara efektif dan efisien dalam rangka pencapaian tujuan yang telah ditetapkan perusahaan. Internal audit merupakan bagian dari sistem pengendalian internal maka ada kalanya audit internal baik belum tentu pengendalian internalnya baik. Hal tersebut dikarenakan manajemen lambat dalam menerapkan tindakan koreksi yang harusnya dilakukan. Risiko potensial yang terjadi bahwa adakanya kesalahan dalam pencatatan faktur yang dikeluarkan/dicetak tidak memberikan harga yang benar atau tidak memberikan jumlah/kuantitas aluminium yang akan dikirimkan. Oleh karena itu auditor melakukan internal audit untuk menilai dan menjaga agar sistem pengendalian internal benar-benar dilaksanakan.
Melihat pentingnya keberadaan internal audit yang dilakukan auditor untuk membantu manajemen dalam rangka pencapaian tujuan perusahaan maka penulis tertarik untuk mengkaji peran internal audit terhadap pengendalian internal penjualan aluminium pada PT Inalum Kuala Tanjung.
B. Perumusan Masalah
Berdasarkan latar belakang penelitian tersebut, secara sederhana dapat dirumuskan pokok permasalahan yang akan diteliti, yaitu apakah internal audit terhadap pengendalian internal penjualan aluminium PT Inalum telah berperan sesuai dengan standar internal audit perusahaan?
C. Tujuan Penelitian
Adapun tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengetahui apakah internal audit terhadap pengendalian internal penjualan aluminium PT Inalum telah berperan sesuai dengan standar internal audit perusahaan.
D. Manfaat Penelitian
Manfaat dari penelitian ini selain untuk peneliti diharapkan juga bermanfaat bagi perusahaan dan pembaca.
1. Peneliti, untuk memperoleh pengetahuan yang lebih mendalam mengenai penerapan audit internal dan pengendalian internal atas penjualan dalam suatu perusahaan, khususnya pada perusahaan yang digunakan sebagai objek penelitian.
2. Perusahaan, sebagai bahan mengenai pentingnya audit internal dalam menunjang pengendalian internal sehingga dapat membantu manajemen untuk lebih meningkatkan fungsinya dalam operasinya terutama yang berkenaan dengan penjualan.
3. Pembaca, untuk menambah pengetahuan sehingga dapat dijadikan sumber informasi bidang audit internal penjualan bagi penelitian selanjutnya.
BAB II
TINJAUAN PUSTAKA
A. Pengertian Auditing dan Audit Internal 1. Pengertian Auditing
Audit berasal dari bahasa latin ”audire” yang berarti mendengarkan.
Mendengarkan dalam hal ini adalah memperhatikan dan mengamati pertanggungjawaban yang disampaikan oleh penanggung jawab keuangan yaitu manajemen perusahaan. Fungsi ini perlahan-lahan berkembang sesuai dengan tuntutan jaman yang semakin maju. Orang yang melaksanakan audit tersebut dinamakan pemeriksa (auditor) dan tugas yang diemban auditor disebut auditing.
Menurut Arens,dkk (2008:4) “auditing adalah pengumpulan dan evaluasi bukti tentang informasi untuk menentukan dan melaporkan derajat kesesuaian antara informasi itu dan kriteria yang telah ditetapkan. Auditing harus dilakukan oleh orang yang kompeten dan independen.”
Menurut Mulyadi (2002:9) auditing merupakan suatu proses sistematik, untuk memperoleh dan mengevaluasi bukti secara objektif mengenai pernyataan-pernyataan tentang kegiatan dan keterjadian ekonomi, dengan tujuan untuk menetapkan tingkat kesesuaian antara pernyataan-pernyataan tersebut dengan kriteria yang telah ditetapkan, serta penyampaian hasil- hasilnya kepada pemakai yang berkepentingan.
Definisi tersebut menyebutkan bahwa untuk melaksanakan audit selalu diperlukan auditor yang independen dan kompeten untuk menghimpun data- data dari suatu usaha dengan pertimbangan tertentu dan kriteria tertentu
melalui proses yang sistematik untuk menghasilkan suatu informasi dan menyampaikannya pada pihak yang bekepentingan.
2. Pengertian Audit Internal
Audit Internal terdapat pada perusahaan, lembaga pemerintah, atau perusahaan nirlaba, dimana pemimpin perusahaan membentuk banyak departemen, bagian, seksi atau satuan organisasi dalam menjalankan aktivitasnya. Bila perusahaan terdiri dari beberapa departemen maka pimpinan dapat mendelegasikan wewenangnya kepada kepala unit-unit operasi tertentu.
Menurut Sawyers,dkk (2005:10) audit internal adalah sebuah penilaian yang sistematis dan objektif yang dilakukan auditor internal terhadap operasi dan kontrol yang berbeda-beda dalam organisasi untuk menentukan apakah (1) informasi keuangan dan operasi telah akurat dan dapat diandalkan, (2) risiko yang di hadapi perusahaan telah di identifikasi dan diminimaliasi, (3) peraturan eksternal serta kebijakan dan prosedur internal yang bias diterima telah diikuti, (4) kriteria operasi yang memuaskan telah dipenuhi, (5) sumber daya telah digunakan secara efissien dan ekonomis, dan (6) tujuan organisasi telah dicapai secara efektif-semua dilakukan dengan tujuan untuk dikonsultasikan dengan manajemen dan membantu anggota organisasi dalam menjalankan tanggung jawabnya secara efektif.
Pada perkembangannya, pengertian internal audit yang dikemukakan Sawyers di atas dalam perkembangannya kemudian dianggap sudah tidak sesuai lagi, dan tidak efektif dalam mengangkat peran internal audit ke
